Інвентаризація фінансових зобов'язань. Проведення інвентаризації майна та зобов'язань Інвентаризація організації
І фінансових зобов'язань організації здійснюється, як правило, перед складанням звітності за підсумками року. Ця процедура має низку особливостей. Розглянемо їх у статті.
Загальні відомості
Проведення інвентаризації майна організації є комплексом заходів, спрямованих на перевірку та документальне підтвердження наявності, стану та вартості матеріальних цінностей. Інформація про них міститься у відповідній документації. На підприємстві передбачається спеціальний відділ, який веде бухгалтерський облік. Інвентаризації майна організації передує видання відповідного наказу. У цьому документі наводяться підстави для здійснення цієї процедури, призначається комісія. У наказі також зазначаються терміни виконання робіт. Інвентаризації майна організації можуть здійснюватися як планово, і позапланово.
Завдання
Інвентаризація майна організації потрібна:
- Для встановлення фактичної наявності матеріальних цінностей.
- Порівняння отриманих даних із відомостями бухгалтерської звітності.
- Виявлення некондиційних ресурсів, формування вмотивованих висновків, підготовки документації для їх списання чи уцінки. При здійсненні цих процедур можуть бути залучені необхідні фахівці та компетентні структури.
- Визначення винних при виявленні надлишків, недостач, псування майна.
- Перевірки повноти та достовірності відображення майна та зобов'язань, дотримання контрагентами договірних строків, застосування заходів щодо стягнення та погашення заборгованостей, списання їх після закінчення строку давності.
Класифікація
Існують різні видиінвентаризації майна та зобов'язань організації. Наприклад, процедури можуть бути частковими, вибірковими, повними, періодичними. Тим часом перевірити достовірність та повноту звітності, виявити, наскільки зміст даних та відповідає фактичному стану справ, дозволяє суцільна інвентаризація майна організації. Вона є обов'язковою відповідно до п. 7 інструкції, що регламентує правила складання та подання підсумкових (місячних, квартальних, річних) показників. Інвентаризація майна організації, оформлення її результатів здійснюються відповідно до методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну № 49 від 13.06.1995 р.
Загальні правила
Організація інвентаризації майна здійснюється щодо матеріальних цінностей, незалежно від місця їх розташування. Процедура поширюється на виробничі запаси та інші які не належать підприємству, але знаходяться на зберіганні, в оренді, отримані для переробки та ін. Інвентаризація проводиться і щодо неврахованого майна. Ревізія здійснюється за місцем знаходження матеріальних цінностей. Це може бути цех, майстерня, виробнича ділянка, лабораторія тощо. Порядок проведення інвентаризації майна організації включає такі стадії:
- Видання наказу.
- Перевірка та опис.
- Документальне оформлення
- Зіставлення даних.
- Складання укладання.
Наказ
Він повинен бути прийнятий заздалегідь, щоб організація інвентаризації майна не стала для співробітників та відповідальних осіб несподіванкою і вони змогли б підготуватися до неї. У наказі зазначається склад комісії, її голова, об'єкти, щодо яких здійснюватиметься ревізія, її строки. Документ можна скласти за формою, наведеною у методичних вказівках. Наказ реєструється у книзі контролю.
Комісія
Як її члени можуть виступати адміністративні працівники, бухгалтери, інші фахівці, які мають відповідну компетенцію та професійні навички для оцінки стану зобов'язань та майна підприємства. Не допускається включення до складу комісії матеріально-відповідальних осіб. У разі відсутності хоч одного з призначених членів результати ревізії можуть бути визнані недійсними. Це особливо актуально у випадках, коли організація інвентаризації майна спрямована на виявлення винних у крадіжці, псуванні матеріальних цінностей, перевірка здійснюється за зміни матеріально-відповідальних осіб, а також при передачі висновку до суду.
При велику кількістьоб'єктів перевірки можуть формуватись робочі комісії. Вони перебувають у підпорядкуванні голови постійно діючої основної групи ревізорів. До завдань робітничих комісій входить не тільки перевірка стану та наявності матеріальних цінностей. Вони мають право вносити пропозиції щодо поліпшення контролю, зберігання, приймання, відпустки майна.
Здача матеріалів
Організація інвентаризації майна передбачає визначення залишків матеріальних цінностей та існуючих заборгованостей за документами. Для цього члени ревізійної комісії вивчають усі прибутково-витратні відомості, звіти про рух об'єктів та коштів. Головою візуються всі документи, що додаються до реєстрів. При цьому робиться відмітка із зазначенням дати інвентаризації. Це є підставою визначення бухгалтерією залишків тих матеріальних цінностей на початок процедури.
Важливий момент
Перед тим як провести інвентаризацію майна організації, матеріально-відповідальні службовці представляють розписки в тому, що вся видатково-прибуткова документація здана в бухгалтерію або передана комісії, а також що всі об'єкти, що надійшли, були оприбутковані, а вибулі - списані. Такі папери становлять особи, які мають підзвітні суми чи доручення придбання/отримання матеріальних цінностей. Перевірку фактичної наявності майна виконують за обов'язкової присутності відповідальних службовців. У разі їх зміни особи, що прийняли, розписуються в описі про отримання. На момент перевірки всі операції з об'єктами припиняються. У разі надходження матеріальних цінностей у процесі ревізії їх розміщують окремо та складають на них опис. Якщо інвентаризація проводиться кілька днів, приміщення з майном опечатуються.
Перевірка матеріальних цінностей
Як правило, вона виконується суцільним методом. Він передбачає перерахунок всіх цінностей. Цей процес досить трудомісткий. У правилах проведення інвентаризації допускається застосування спрощених методів перевірки лише у виняткових випадках. Наприклад, такі методи дозволені при ревізії продуктів і матеріалів, що у непошкодженої тарі постачальника. У цьому випадку кількість об'єктів може встановлюватися на підставі супровідної документації за обов'язкової ревізії в натурі. Якщо за результатами вибіркової перевірки буде виявлено розбіжність між показниками, відбитими у маркуванні чи специфікації постачальників, і фактичним наявністю цінностей, комісія має здійснити суцільну (повну) інвентаризацію.
Ревізія заборгованостей
Інвентаризація зобов'язань підприємства є звіркою даних із розрахунків із замовниками/підрядниками. У ході ревізії перевіряється обґрунтованість виникнення заборгованостей (наявність первинної документації), правильність розрахунків та формування кінцевого залишку на дату здійснення процедури. У разі потреби комісія має право запросити Його дані порівнюються з інформацією з бухгалтерського обліку підприємства.
Складання описів та актів
В інструкції № 25н (додаток 3) передбачаються окремі форми документів кожного об'єкта ревізії. Бланки описів підприємство має право розробити і самостійно. У цьому випадку у формах можуть бути додаткові реквізити та величини, в яких враховується специфіка відображення інформації щодо матеріальних цінностей та особливості їх зберігання. Однак у будь-якому разі на таких бланках мають бути показники, встановлені додатком 3. До актів та описів інвентаризації вносяться дані щодо фактичної наявності майна та реально прийнятих на облік зобов'язань. За забезпечення повноти та точності внесення інформації відповідає ревізійна комісія. Кожен опис складається як мінімум у 2 екземплярах.
Специфіка заповнення
Назви об'єктів інвентаризації зазначаються відповідно до номенклатури та в одиницях, прийнятих в обліку. На кожному аркуші вказується кількість цінностей (прописом) та загальна кількість у натуральних показниках, записаних на сторінці, незалежно від того, у яких величинах (кілограмах, штуках, метрах тощо) вони показані. При допущенні помилок їх виправлення здійснюється у всіх примірниках шляхом закреслення невірних записів та проставлення правильних згори. При цьому ставляться підписи членів комісії та матеріально відповідальних осіб. Не допускається залишати у описах незаповнені графи. Порожні рядки на останніх сторінках перекреслюються. Окремі описи повинні складатися на майно, що знаходиться в оренді, на відповідальному зберіганні або отримане для переробки. Один екземпляр документа підлягає надсиланню власнику матеріальних цінностей. На останній сторінці робиться відмітка про перевірку таксування, цін та підрахунку результатів. Вона засвідчується всіма членами комісії та матеріально відповідальними співробітниками. Після проведення процедури останні дають розписку в тому, що перевірку було проведено в їх присутності, вони не мають претензій до ревізорів і прийняли майно на відповідальне зберігання.
Зіставлення даних
Акти та описи, підписані членами ревізійної комісії, передаються бухгалтерії. У ній перевіряється правильність оформлення та підрахунків, здійснюється порівняння фактичних даних із показниками звітності. У разі виявлення відхилень складається відомість розбіжностей за формою 0504092. У цьому документі мають бути відображені такі відомості:
- Нестача в межах і понад нормованих величин природних втрат у вартісному і кількісному вираженні.
- Ринкова ціна об'єкта, різниця між нею та балансовою вартістю.
- Надлишки у вартісному та кількісному вираженні.
Кількість екземплярів відомості - не менше 2. При порівнянні показників слід брати до уваги пересортицю цінностей, сумові різниці, що виникли внаслідок неї. Крім цього, слід списати втрати в межах нормованих величин природних втрат. Результати ревізії фіксуються в кожному типі матеріальних цінностей заповнюються окремі форми.
Документи
У процесі інвентаризації використовуються описи:
Відповідальність
Відомості бухгалтерської звітної документації можуть визнаватись недостовірними, якщо інвентаризацію було проведено не за правилами або її результати були задокументовані з порушеннями вимог. Це можна знайти, наприклад, у випадках, коли підприємство вирішить накласти стягнення на матеріально-відповідального співробітника через суд. Як обґрунтування своєї позиції організації доведеться подати уповноваженій інстанції інвентаризаційні документи.
Відповідно до загального правила інспекція ФНП не може накласти на підприємство штраф за те, що їм не було здійснено ревізію, незважаючи на існуючий обов'язок. У законодавстві взагалі не встановлено жодних санкцій за непроведення інвентаризаційних заходів. Підприємства повинні розуміти важливість та необхідність здійснення цієї процедури. Адже саме за результатами інвентаризації формується достовірне уявлення про стан свого майна та існуючі заборгованості.
Правильність та обґрунтованість сум, відображених на рахунках бухобліку, потребує періодичної перевірки. Така перевірка здійснюється шляхом інвентаризації фінансових зобов'язань. У результаті такої інвентаризації перевіряються розрахунки організації коїться з іншими особами, заборгованості по недостачам, дебіторська і кредиторська задолженность. Розглянемо порядок проведення такої перевірки.
Необхідність інвентаризації
На думку Міністерства фінансів Російської Федерації, проводити інвентаризацію майна та фінансових зобов'язань організації слід щорічно. Період для перевірки – з 1 січня по 31 грудня.
Необхідність проведення такої перевірки випливає, у тому числі, з пункту 74 Положення від 29 липня 1998 року № 34н, згідно з яким у бухгалтерському обліку не повинно бути неузгоджених (неврегульованих) з контрагентами організації сум та розбіжностей у розрахунках. Перевірка проводиться перед складанням річного звіту.
Крім цього, законодавство передбачає низку випадків, у яких також потрібна інвентаризація.
Обов'язкове проведення інвентаризації
Випадки, за яких проведення інвентаризації є обов'язковим (на додаток до вищевказаного проведення інвентаризації фінансових зобов'язань), передбачені пунктом 27 вищезазначеного Положення. Ось вони:
- передача майна у найм;
- операції щодо ГУП чи МУП;
- зміна матеріально відповідальних осіб;
- збитки, зникнення майна, виникнення наслідків від НС;
- реорганізація чи ліквідація юридичної особи.
Проведення інвентаризації фінансових зобов'язань організації
Перевірка, що розглядається, включає в себе:
- інвентаризацію розрахунків з кредитними організаціями;
- перевірку розрахунків із бюджетом;
- перевірку стану розрахунків із контрагентами (покупцями, постачальниками);
- інвентаризацію розрахунків за авансовими звітами;
- інвентаризацію розрахунків із працівниками із зарплати та інших виплат;
- повну інвентаризацію фінансових зобов'язань організації щодо всіх дебіторів та кредиторів.
Перевірка ідентичності даних про розрахунки (іншими словами - звірка розрахунків) проводиться щодо кожного із зазначених суб'єктів окремо.
Під час проведення інвентаризації слід керуватися положеннями Методичних рекомендацій Мінфіну РФ від 13 червня 1995 року N 49.
Порядок проведення інвентаризації майна та фінансових зобов'язань
Проведення інвентаризації має забезпечувати відповідна комісія, яка діє постійно.
Призначення членів комісії провадиться керівником організації, для чого видається спеціальне розпорядження (наказ).
Інвентаризації, зокрема, підлягають дебетові залишки на рахунках 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, а також кредитові залишки на рахунках 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
З метою проведення інвентаризації організація, в т.ч., вимагає звіряння з контрагентами.
Результати інвентаризації розрахунків та фінансових зобов'язань відображаються у відповідному акті.
Існує уніфікована форма акта № ІНВ-17. Проте керівник організації має право затвердити самостійно розроблену форму такого акта.
Звірка з податковими органами здійснюється шляхом складання акта формою 1160070 .
Складанню зазначених документів має передувати довідка про проведену інвентаризацію майна та фінансових зобов'язань організації. Така довідка є основою складання вищевказаних актів інвентаризації.
Інвентаризація майна та зобов'язань - це періодична перевірка їх наявності, стану та оцінки. Наявне в організації майно може відповідати даним бухгалтерського обліку. Наприклад, матеріальні цінності піддаються природним природним впливам - випаровування, усихання, псування і т.д. В результаті їх кількість та вартість суттєво зменшуються. На підприємстві може бути виявлено зловживання, допущені під час обліку, - розкрадання, обміри, обважування тощо. Інвентаризація, таким чином, дозволяє перевірити дотримання правил та умов зберігання матеріальних цінностей, грошових коштів, ведення складського господарства та реальність даних обліку, утримання та експлуатації машин, обладнання, інших об'єктів основних засобів організації, а також запобігає таким негативним явищам, як розкрадання майна працівниками підприємства.
Крім того, при документуванні фактів господарської діяльності організації та при їх відображенні у бухгалтерському обліку допускаються різні помилки, описки, неточності та виправлення. Тому перевіряти повноту і достовірність бухгалтерського обліку необхідно - лише під час повної інвентаризації можна встановити, наскільки зміст облікових даних та первинних документів відповідає фактичному обсягу та вартості майна організації.
Федеральним законом № 129-ФЗ , і навіть Положенням з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності до встановлено, що організації мають проводити інвентаризацію:
- - коли майно передається у найм, викуповується чи продається;
- - при реорганізації чи ліквідації організації;
- - при перетворенні державного або муніципального унітарного підприємства;
- - перед складанням річної бухгалтерської звітності (крім майна, інвентаризація якого проводилася не раніше ніж 1 жовтня звітного року);
- - при зміні матеріально відповідальних осіб (на день приймання-передачі справ);
- - при виявленні фактів розкрадання, зловживання чи псування майна (негайно після встановлення таких фактів);
- - якщо сталося стихійне лихо, пожежа чи інші надзвичайні ситуації, спричинені екстремальними умовами (відразу після закінчення пожежі чи стихійного лиха);
- - В інших випадках, передбачених законодавством РФ.
При колективній або бригадній матеріальній відповідальності інвентаризацію необхідно проводити у таких випадках:
- - при зміні керівника колективу чи бригадира;
- - під час вибуття з колективу чи бригади понад 50% працівників;
- - на вимогу одного чи кількох членів колективу чи бригади.
Порядок та строки проведення інвентаризацій в інших випадках встановлює керівник організації. Він визначає, скільки разів у звітному році і коли має проводитися інвентаризація, затверджує перелік майна та зобов'язань, що інвентаризуються, а також вирішує питання про проведення вибіркової перевірки. Встановлений керівником порядок проведення інвентаризації має бути закріплений в обліковій політиці організації.
Чинне законодавство не забороняє проводити інвентаризацію в зручний для організації день, наприклад, 3 жовтня або 25 грудня. Проте найбільш доцільно призначати інвентаризацію на 1-е число місяця, оскільки саме на цю дату за загальновстановленим порядком виводиться сальдо за всіма синтетичними та аналітичними рахунками бухгалтерського обліку – формуються дані для складання звіряльних відомостей та виявлення результатів інвентаризації. Але якщо буде обрано не 1 число місяця, а, наприклад, 3 грудня, то виникає необхідність розрахунку на цю дату проміжних підсумків оборотів і сальдо за рахунками, на яких враховуються майно або фінансові зобов'язання, що інвентаризуються в конкретному випадку.
Крім планових інвентаризацій, які проводяться за заздалегідь затвердженим графіком, організація може здійснювати і непланові суцільні інвентаризації товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ). Такі інвентаризації називаються раптовими і дозволяють застати зненацька недбайливих матеріально відповідальних осіб. Проводяться вони за планом-графіком, складеним керівником підприємства і що зберігається у керівника чи головного (старшого) бухгалтера. Раптові перевірки повинні проводитися насамперед:
- - у новоприйнятих на роботу матеріально відповідальних осіб;
- - при освіті та зростання наднормативних запасів товарно-матеріальних цінностей;
- - під час встановлення фактів порушень правил приймання, зберігання, реалізації цінностей.
У ході інвентаризації перевіряється та документально підтверджується наявність майна та зобов'язань, їх стан та оцінка. Інвентаризації піддається все майно організації та всі види фінансових зобов'язань. При цьому перевіряти слід майно, що належить організації на правах власності, знаходиться на відповідальному зберіганні, майно, що орендується, отримане для переробки, а також невраховане майно. Така інвентаризація називається суцільною.
До складу майна входять кошти, нематеріальні активи, фінансові вкладення, виробничі запаси, готова продукція, товари, інші запаси, кошти та інші фінансові активи.
До фінансових зобов'язань належать кредиторська заборгованість, кредити банків, позики та резерви. Вони мають бути оформлені договорами позики, кредитними договорами та договорами, укладеними за товарним та комерційним кредитом.
За рішенням керівника може проводитися вибіркова інвентаризація, під час якої перевіряється будь-яка частина майна. Це можуть бути товарно-матеріальні цінності, що належать до однієї матеріально відповідальної особи або знаходяться в одному місці (на складі або в офісі).
Інвентаризація- це перевірка наявності майна організації та стану її фінансових зобов'язань на певну дату шляхом звірення фактичних даних із даними бухгалтерського обліку.
Це основний метод фактичного контролю за збереженням майнових цінностей та коштів.
До складу майна входять кошти, виробничі запаси, готова продукція, товари, інші запаси, кошти та інші фінансові активи.
До фінансових зобов'язань відносяться кредити банків, позики та резерви. Вони мають бути оформлені договорами позики, кредитними договорами та договорами, укладеними за товарним та комерційним кредитом.
Нормативна база процесу інвентаризації
Нормативним документом, що регламентує порядок та правила проведення інвентаризації у російських організаціях, є наказ міністра фінансів Російської Федерації від 13.06.1995 № 49, який затвердив «Методичні вказівки щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань».
Мета інвентаризації
Основними цілями інвентаризації є:
виявлення фактичної наявності майна (як власного, так і не належить організації, але значиться в бухгалтерському обліку) з метою забезпечення його безпеки, а також виявлення неврахованих об'єктів;
визначення фактичної кількості матеріально-виробничих ресурсів, використаних у процесі виробництва;
зіставлення фактично отриманих даних про наявність майна в натурі з даними аналітичного та синтетичного обліку (виявлення надлишків та недостач);
перевірка повноти та правильності відображення в обліку оцінки майна та зобов'язань, а також можливість оцінки товарно-матеріальних ресурсів з урахуванням їхньої ринкової вартості та фактичного фізичного стану;
перевірка дотримання правил утримання та експлуатації основних засобів, використання нематеріальних активів, а також правил та умов зберігання товарно-матеріальних цінностей, цінних паперів, коштів.
Види інвентаризації
Інвентаризація з охоплення майна поділяється на:
-
часткову.
З підстав проведення:
планову;
позапланову (раптову).
Порядок та строки проведення інвентаризації
Порядок та строки проведення інвентаризації визначає керівник організації, за винятком випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим.
Проведення інвентаризації є обов'язковим:
при передачі майна в оренду, викуп, продаж, а також при перетворенні державного або муніципального унітарного підприємства;
перед складанням річної бухгалтерської звітності;
за зміни матеріально відповідальних осіб;
при виявленні фактів розкрадання, зловживання чи псування майна;
у разі стихійного лиха, пожежі чи інших надзвичайних ситуацій, спричинених екстремальними умовами;
при реорганізації чи ліквідації організації;
в інших випадках, передбачених законодавством України.
Процедура інвентаризації
Процедура проведення інвентаризації складається з кількох етапів.
Перший етап – підготовчий. Він включає наступні заходи:
підготовку наказу проведення інвентаризації;
формування інвентаризаційної комісії;
визначення термінів проведення та видів інвентаризованого майна;
отримання розписок від матеріально відповідальних осіб тощо.
Другий етап – зважування, обмірювання, підрахунок, виявлення та перевірка фактичної наявності майна та зобов'язань, а також складання інвентаризаційних описів. Третій етап – це зіставлення даних інвентаризаційних описів з даними бухгалтерського обліку: виявляються розбіжності, складаються звірювальні відомості та визначаються причини розбіжностей.
Заключний етап – оформлення результатів інвентаризації. На цьому етапі дані бухгалтерського обліку приводяться у відповідність до результатів інвентаризації, особи, винні у неправильному обліку майна, притягуються до адміністративної відповідальності.
Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.
Інвентаризація: подробиці для бухгалтера
- Інвентаризація розрахунків з персоналом та бюджетом у частині «зарплатних» податків
Періоду, в якому було закінчено інвентаризацію. Результати інвентаризації, проведеної перед складанням річної... проведення інвентаризації; дати початку та закінчення інвентаризації; місце проведення інвентаризації (вказується найменування... видаються відповідні накази про проведення інвентаризації, затверджується склад інвентаризаційної комісії, визначаються... . Основний. Він передбачає безпосередньо проведення інвентаризації (перевірку фактичної наявності зобов'язань, виявлення...
- Інвентаризація ліків в аптеці: нюанси проведення
Политике), крім обов'язкового проведення інвентаризації, яке встановлюється законодавством РФ, федеральними... , політиці), крім обов'язкового проведення інвентаризації, яке встановлюється законодавством РФ, федеральними... відповідальних осіб. Документальне оформлення результатів інвентаризації Інвентаризаційні описи підписують усі члени... чи психотропного речовини на даний момент інвентаризації. Інвентаризація отруйних та сильнодіючих лікарських засобів.
- Інвентаризація об'єктів основних засобів в установах
Звітності обов'язково проводиться інвентаризація активів і зобов'язань. Результати... звітності обов'язково проводиться інвентаризація активів та зобов'язань. Результати... відповідальними особами. Після закінчення інвентаризації матеріально відповідальні особи мають надати...»). Відображення результатів інвентаризації в обліку Після завершення інвентаризації виявлені розбіжності (... засновника. Відображення результатів інвентаризації у звітності Результати інвентаризації активів та зобов'язань, ...
- Відбиваємо результати інвентаризації
Бухгалтерської звітності та обліку результатів інвентаризації здійснюється на підставі інвентаризаційних... В автономній установі при проведенні інвентаризації було виявлено неврахований персональний комп'ютер... обліку установи необхідно відобразити результати інвентаризації: Зміст операції Дебет Кредит... недоліків, виявлених при обліку результатів інвентаризації, відображаються наступним чином: Зміст... за відсутності розбіжностей за результатами інвентаризації, проведеної з метою підтвердження...
- Про проведення інвентаризації нефінансових активів установ із урахуванням видів фінансового забезпечення
Які встановлюють і порядок проведення інвентаризації активів, майна, зобов'язань, інших... документів, що застосовуються під час проведення інвентаризації, затверджені Наказом Мінфіну РФ від... – Наказ № 52н). За результатами інвентаризації оформляються: інвентаризаційний опис (змінна відомість... кількість, сума). Відомості про результати інвентаризації (за недоліками та надлишками – ... 0504835) є заключною процедурою проведення інвентаризації. Він оформляється на підставі інвентаризаційних...
- Аудиторські процедури оцінки системи внутрішнього контролю під час інвентаризації матеріалів, переданих на переробку за договором переробки давальницької сировини
...№49). Певного порядку проведення інвентаризації майна, переданого переробнику, встановлено... , що досягається у вигляді проведення інвентаризації. Наступним етапом аудиторських процедур... внутрішнього контролюперед інвентаризацією Звірити дані бухгалтерського обліку... та результатів інвентаризації (під час інвентаризації) Оцінити систему внутрішнього... бухгалтерського обліку та результати інвентаризації (після проведення інвентаризації) Оцінити систему внутрішнього...
- Як провести інвентаризацію та оформити її результати?
34н та Методичними вказівками щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань, затвердженими... документа). Водночас непроведення інвентаризації, порушення, допущені під час оформлення... документа). Разом про те непроведення інвентаризації, порушення, допущені під час оформлення... недостачі, виявлених під час інвентаризації. Арбітри визнали результати проведеної інвентаризації недостовірними, не... перевірка наявності ТМЦ. Формальне проведення інвентаризації зазвичай загрожує податковими наслідками, ...
- Інвентаризація: готуємося до складання річних звітних форм
Облікової політики порядок проведення інвентаризації, керуючись відомчим нормативним актом... та голова інвентаризаційної групи. Інвентаризація проводиться у встановлені наказом (... членів комісії установи, які здійснюють інвентаризацію. Інвентаризаційний опис (змінна відомість... інвентаризаційної комісії. За результатами інвентаризації проводиться засідання інвентаризаційної комісії, ... нормативним актом). Відображення результатів інвентаризації. ..
- Обов'язкова щорічна інвентаризація в установі
Інвентаризації: Інвентаризація фінансових документів. Інвентаризація коштів. Інвентаризація розрахунків. Інвентаризація розрахунків за надходженнями. Інвентаризація... залишків на рахунках обліку коштів. Інвентаризація... ТСД у документи інвентаризації. Сам документ інвентаризації не несе... 0504835 «Акт про результати інвентаризації». Інвентаризацію дорогоцінних металів, що містяться в виробах, що експлуатуються.
- Незалежна інвентаризація промислових підприємств. Що то за звір?
Про проведення незалежної інвентаризації. Організації почали проводити інвентаризацію за допомогою... спеціалістів. Незалежна інвентаризація промислових підприємств відрізняється від інвентаризації торгових мереж. ... заборгованості. Ініціатором проведення незалежної інвентаризації є самі власники та керівництво... чи доводиться стикатися ініціаторам проведення незалежної інвентаризації? Насамперед, з... переважній більшості під час проведення інвентаризації працівники бухгалтерії є союзниками.
- Інвентаризація-2018
Установи встановлювався внутрішній порядок інвентаризації. Нагадаємо, у Методичних вказівках № 49… розкриваються загальні правила проведення інвентаризації, особливості інвентаризації окремих видів майна та зобов'язань... (фінансової) звітності. Отже, перед початком інвентаризації потрібно буде: розробити рекомендації інвентаризаційним комісіям... . Отже, збільшаться термін проведення інвентаризації. Крім того, інвентаризація нових об'єктів обліку, встановлення...
- Відображення результатів інвентаризації в обліку
У якому було закінчено інвентаризація, а річний інвентаризації – у річному бухгалтерському... встановлюється у положенні проведення інвентаризації. Оприбуткування надлишків матеріальних цінностей... майна, що виявлено внаслідок інвентаризації, відображається як позареалізаційні доходи... Кредиторська заборгованість. Виявлені в ході інвентаризації суми заборгованості, не затребувані кредиторами... у якому було закінчено інвентаризацію, а річну інвентаризацію – у річному бухгалтерському...
- Порядок відображення пересортиці у бухгалтерському обліку, виявленої внаслідок інвентаризації
Обліку, виявленому внаслідок інвентаризації? Який порядок відображення пересортиці... активи та зобов'язання підлягають інвентаризації. При інвентаризації виявляється фактична наявність відповідних... Оскільки пересортиця виявляється в результаті інвентаризації, про допущену пересортицю матеріально... Методичних вказівок щодо інвентаризації визначено, що виявлені при інвентаризації розбіжності фактичного... цінностей, виявлених за результатами інвентаризації. Для цілей оподаткування прибутку...
- Про залік надлишків та недостач за результатами інвентаризації
Результатів встановлено Методичними вказівками щодо інвентаризації № 49. Крім того, відповідні... результатів встановлено Методичними вказівками щодо інвентаризації № 49. Крім того, відповідні... пропозиції щодо регулювання виявлених при інвентаризації розбіжностей фактичної наявності запасів... матеріальних цінностей, виявлених за результати інвентаризації, за умови дотримання обмежень, ... про належне документальне оформлення результатів інвентаризації, включаючи проведення заліку. У...
- Чи має право роботодавець затримати видачу трудової книжки та здійснення розрахунку при звільненні співробітника до закінчення інвентаризації?
Розрахунки під час звільнення до закінчення інвентаризації. Інвентаризацію доцільно завершити до дати... При розробці порядку проведення інвентаризації установа використовує положення Методичних вказівок... щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань, ... Як показує судова практика, інвентаризація, проведена без матеріально відповідального... може відкладатися до закінчення інвентаризації. Навпаки, інвентаризацію потрібно встигнути завершити до...
Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче
Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.
Розміщено на http://www.allbest.ru/
ВСТУП
Інвентаризація - один з основних елементів методу бухгалтерського обліку, сутність якого полягає у звірянні наявності майна та зобов'язань організації з даними бухгалтерського обліку.
Інвентаризація покликана вирішувати багато завдань. Але основне завдання - контроль за безпекою майна шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку, а також перевірка реальності сум, відображених у всіх статтях балансу.
Метою даної роботи є докладний описінвентаризації як елемент методу бухгалтерського обліку.
1. Дати поняття інвентаризації. Визначити її види. Описати порядок проведення ревізії.
2. Розглянути особливості інвентаризації окремих видів майна та фінансових зобов'язань.
3. На прикладі підприємства ТОВ "Вентос" описати порядок проведення інвентаризації коштів та товарів та облік результатів інвентаризації.
Для написання даної роботи використано навчальну та спеціальну літературу з бухгалтерського обліку, періодичні видання, нормативні документи.
1. ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ МАЙНА ТА ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ОРГАНІЗАЦІЇ
1.1 ПОНЯТТЯ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ. ЇЇ ВИДИ І ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ
Інвентаризація - це перевірка майна та зобов'язань організації шляхом підрахунку, обміру, зважування. Вона є способом уточнення показників обліку та подальшого контролю за збереженням майна організації.
Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності організації зобов'язані проводити інвентаризацію майна та зобов'язань, у ході якої перевіряються та документально підтверджуються їх наявність, стан та оцінка.
Інвентаризації підлягають все майно організації незалежно від його місцезнаходження та всі види фінансових зобов'язань.
Залежно від ступеня охоплення перевіркою майна та зобов'язань організації розрізняють повну та часткову інвентаризацію. Повна інвентаризація охоплює всі без винятку види майна та фінансових зобов'язань організації. Часткова охоплює один або кілька видів майна та зобов'язань, наприклад, лише кошти, матеріали тощо.
Також інвентаризації бувають плановими та раптовими.
Порядок (кількість інвентаризацій у звітному році, дати їх проведення, перелік майна та зобов'язань, що перевіряються при кожній з них, тощо) проведення інвентаризації визначається керівником організації, за винятком випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим. Випадки обов'язкового проведення інвентаризації:
· Передача майна в оренду, викуп, продаж, а також перетворення державного або муніципального унітарного підприємства;
· Складання річної бухгалтерської звітності (крім майна, інвентаризація якого проводилася не раніше 1 жовтня звітного року). Інвентаризація основних засобів може проводитися один раз на три роки, бібліотечних фондів – один раз на п'ять років;
· Зміна матеріально-відповідальних осіб;
· Виявлення фактів розкрадання, зловживання або псування майна;
· Випадки стихійного лиха, пожежі або інших надзвичайних ситуацій, викликані екстремальними умовами;
· Реорганізація чи ліквідація організації;
· Інші випадки.
Об'єктами інвентаризації виступають: кошти, нематеріальні активи, фінансові вкладення, виробничі запаси, готова продукція, товари, інші запаси, кошти, інші фінансові активи, кредиторська заборгованість, кредити банків, позики, резерви.
Для проведення інвентаризації у створенні створюється постійно діюча інвентаризаційна комісія. До складу комісії включаються представники адміністрації організації, працівники бухгалтерської служби, інші спеціалісти (інженери, економісти, техніки тощо). До складу комісії можна включати представників служби внутрішнього аудиту організації, незалежних аудиторських організацій.
До початку перевірки фактичної наявності майна інвентаризаційної комісії слід отримати останні на момент інвентаризації прибуткові та видаткові документи або звіти про рух матеріальних цінностей та коштів.
Перед інвентаризацією здійснюють підготовчі заходи. Матеріальні цінності розсортують та укладають за найменуваннями, сортами, розмірами; у місцях зберігання вивішують ярлики із зазначенням кількості, маси чи заходи цінностей, що перевіряються. Усі документи щодо приходу та витрати цінностей повинні бути оброблені та записані до регістрів аналітичного обліку. На початок інвентаризації від кожної особи чи групи осіб, відповідальних за збереження цінностей, береться розписка. Розписка включена до заголовної частини форми - інвентаризаційного опису або акта інвентаризації, куди записуються відомості про фактичну наявність майна та реальність врахованих фінансових зобов'язань.
Кожен опис (акт) складається не менше ніж у двох примірниках та оформляється документом уніфікованої форми. Форми є обов'язковими до застосування організаціями всіх форм власності. Керівник організації має створити умови, що забезпечують повну та точну перевірку фактичної наявності майна у встановлені терміни.
1.2 ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ МАЙНА ТА ЗОБОВ'ЯЗАНЬ
Інвентаризація матеріально-виробничих запасів провадиться шляхом огляду кожного предмета. Предмети спецодягу та столової білизни, відправлені в прання та ремонт, повинні записуватись в інвентаризаційний опис на підставі відомостей - накладних чи квитанцій організацій, які здійснюють ці послуги.
Тара заноситься в описи за видами, цільовим призначенням та якісним станом (нова, що була у використанні, потребує ремонту). На тару, що стала непридатною, інвентаризаційною комісією складається акт на списання із зазначенням причин псування.
Для обліку фактичної наявності сировини, готової продукції, товарів та інших матеріальних цінностей на складах у період проведення інвентаризації у тих випадках, коли за умовами організації діяльність (виробництва) інвентаризаційна комісія не має можливості протягом одного дня провести підрахунок матеріальних цінностей та записати їх до інвентаризаційної опис, використовується інвентаризаційний ярлик (форма № ІНВ-2). Ярлик заповнюється в одному примірнику відповідальними особами інвентаризаційної комісії та зберігається разом із перерахованими товарно-матеріальними цінностями за місцем їх знаходження.
Дані форми № ІНВ-2 використовуються для заповнення інвентаризаційного опису товарно-матеріальних цінностей (форма № ІНВ-3). Остання використовується для відображення даних фактичної наявності товарно-матеріальних цінностей у місцях зберігання та на всіх етапах їх руху в організації.
На виявлені під час інвентаризації непридатні чи зіпсовані матеріали та готові вироби складаються відповідні акти.
При виявленні матеріальних цінностей, які не відображені в обліку, комісія повинна включити їх до інвентаризаційного опису.
Акт інвентаризації товарно-матеріальних цінностей відвантажених (форма № ІНВ-4) використовується при оформленні інвентаризації вартості відвантажених товарно-матеріальних цінностей. При інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання, використовується інвентаризаційний опис форми № ІНВ-5. Для опису товарно-матеріальних цінностей, що у дорозі, використовується акт інвентаризації (форма ИНВ-6).
Інвентаризаційний опис основних засобів (форма № ІНВ-1) застосовується для оформлення даних інвентаризації основних засобів.
· Наявність та стан інвентарних карток, інвентарних книг, описів та інших регістрів аналітичного обліку;
· Наявність та стан технічних паспортів або іншої технічної документації;
· Наявність документів на основні засоби, здані або прийняті організацією в оренду і на зберігання. За відсутності документів необхідно забезпечити їх отримання чи оформлення.
Якщо виявлено розбіжності та неточності у регістрах бухгалтерського обліку або технічної документації, необхідно внести відповідні виправлення та уточнення.
При інвентаризації основних засобів комісія проводить огляд об'єктів і заносить до опису повне їх найменування, призначення, інвентарні номери та основні технічні чи експлуатаційні показники. Під час інвентаризації будівель, споруд та іншої нерухомості комісія перевіряє наявність документів, що підтверджують знаходження зазначених об'єктів у власності організації.
Перевіряється також наявність документів на земельні ділянки, водойми та інші об'єкти природних ресурсів, що перебувають у власності організації.
При виявленні об'єктів, не прийнятих на облік, а також об'єктів, за якими у регістрах бухгалтерського обліку відсутні або вказані неправильні дані, що характеризують їх, комісія повинна включити до опису правильні відомості та технічні показники цих об'єктів.
Основні кошти вносяться до опису за найменуванням відповідно до прямого призначення об'єкта. Якщо об'єкт зазнав відновлення, реконструкції, розширення чи переобладнання і внаслідок цього змінилося основне його призначення, він вноситься в опис під найменуванням, відповідним новому призначенню.
Якщо комісією встановлено, що роботи капітального характеру або часткова ліквідація будівель та споруд не відображено у бухгалтерському обліку, необхідно за відповідними документами визначити суму збільшення чи зниження балансової вартості об'єкта та навести в описі дані про здійснені зміни.
Машини, обладнання та транспортні засоби заносяться до опису індивідуально із зазначенням заводського інвентарного номера за технічним паспортом організації-виробника, року випуску, призначення, потужності тощо.
Основні кошти, які у момент інвентаризації перебувають поза місцем знаходження організації, інвентаризуються досі тимчасового їх вибуття.
На основні засоби, які не придатні до експлуатації та не підлягають відновленню, інвентаризаційна комісія складає окремий опис із зазначенням часу введення в експлуатацію та причин, що призвели до непридатності цих об'єктів (псування, повне зношування тощо).
Поруч із інвентаризацією власних основних засобів перевіряються кошти, що є на відповідальному зберіганні і орендовані. За вказаними об'єктами складаються окремий опис, у якому дається посилання документи, що підтверджують прийняття цих об'єктів на відповідальне зберігання чи оренду.
На основні засоби, прийняті в оренду, опис складається у трьох примірниках окремо щодо кожного орендодавця із зазначенням терміну оренди. Один екземпляр опису надсилають на адресу орендодавця.
В описі відповідальна особа комісії заповнює графу фактичну наявність об'єктів. При виявленні об'єктів, які не відображені в обліку, а також об'єктів, за якими відсутні дані, що характеризують їх, відповідальні особи комісії повинні включити в інвентаризаційний опис відсутні відомості та технічні показники щодо цих об'єктів.
За рішенням інвентаризаційної комісії ці об'єкти мають бути оприбутковані. У цьому випадку їх первісну вартість визначають з урахуванням ринкових цін, а суму зносу визначають за технічним станом об'єктів із обов'язковим оформленням відповідних актів.
Описи складаються окремо за групами основних засобів (виробничого та невиробничого призначення).
p align="justify"> При інвентаризації незакінчених ремонтів будівель, споруд, машин, обладнання, енергетичних установок та інших об'єктів основних засобів складається акт інвентаризації незакінчених ремонтів основних засобів (форма № ІНВ-10). Вона заповнюється виходячи з перевірки стану робіт. У разі виявлення необґрунтованого перевитрати виявляються його причини та здійснюються відповідні виправлення у бухгалтерському обліку. інвентаризація майно зобов'язання порядок
Інвентаризаційний опис нематеріальних активів (форма № ІНВ-1а) застосовується для оформлення даних інвентаризації нематеріальних активів, що надійшли для застосування до організації. Порядок віднесення об'єктів до нематеріальних активів та його склад регулюються законодавчими та інші нормативними актами.
Під час інвентаризації нематеріальних активів необхідно перевірити:
· Наявність документів, що підтверджують права організації на його застосування;
· правильність та своєчасність відображення нематеріальних активів у балансі.
Інвентаризаційний опис підписується відповідальними особами та особою, відповідальною за збереження документів, що засвідчують право організації на нематеріальні активи.
При виявленні нематеріальних активів, не відображених у бухгалтерському обліку, комісія має включати їх до інвентаризаційного опису.
При інвентаризації фінансових вкладень перевіряються фактичні витрати на цінні папери та статутні капіталиінших організацій, а також надані іншим організаціям позики.
Під час перевірки фактичної наявності цінних паперів встановлюється:
· правильність оформлення цінних паперів;
· Реальність вартості врахованих на балансі цінних паперів;
· Безпека цінних паперів (шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку);
· Своєчасність і повнота відображення у бухгалтерському обліку отриманих доходів за цінними паперами.
При зберіганні цінних паперів у створенні їх інвентаризація проводиться одночасно з інвентаризацією коштів у касі.
Інвентаризація цінних паперів проводиться за окремими емітентами із зазначенням в акті назви, серії, номера, номінальної та фактичної вартості, строків гасіння та загальної суми. Реквізити кожного цінного паперу порівнюються з даними описів (реєстрів, книг), які у бухгалтерії організації.
Інвентаризація цінних паперів, зданих на зберігання у спеціальні організації (банк - депозитарій - спеціалізоване сховище цінних паперів), полягає у звірці залишків сум, що значаться на відповідних рахунках бухгалтерського обліку організації, з даними виписок цих спеціальних організацій.
Фінансові вкладення статутні капітали інших організацій, і навіть позики, надані іншим організаціям, під час інвентаризації мають бути підтверджені документами.
Інвентаризаційний опис цінних паперів та бланків документів суворої звітності (форма № ІНВ-16) застосовується для відображення результатів інвентаризації фактичної наявності цінних паперів та бланків документів суворої звітності та виявлення кількісних розбіжностей з обліковими даними.
За наявності бланків документів суворої звітності, що нумеруються одним номером, складається комплект із зазначенням кількості документів у ньому.
На останній сторінці форми перед підписом голови комісії подано два вільні рядки для запису останніх номерів документів у разі руху цінних паперів та бланків документів суворої звітності під час інвентаризації.
Акт інвентаризації видатків майбутніх періодів (форма № ІНВ-11) складається на підставі виявлення за документами залишків сум, що значаться на відповідному рахунку.
В акті вказується загальна (початкова) сума витрат - загальна величина витрат (витрат), вироблених у даному звітному періоді або не списаних до кінця у попередніх періодах, але які стосуються майбутніх звітних періодів. Також у акті вказується дата фактичного твору витрат у разі, якщо вони є одноразовими (разовими), або дата закінчення робіт, якщо вони пов'язані з роботами з освоєння нової техніки, виробничими та іншими роботами, здійсненими протягом певного періоду часу
При інвентаризації незавершеного виробництва, у організаціях, зайнятих промисловим виробництвом, необходимо:
· Визначити фактичне наявність заділів (деталей, вузлів, агрегатів) та незакінчених виробів, що знаходяться у виробництві;
· Визначити фактичну комплектність незавершеного виробництва (заділів);
· Виявити залишок незавершеного виробництва за анульованими замовленнями, а також за замовленнями, виконання яких призупинено.
Залежно від специфіки та особливостей виробництва перед початком інвентаризації необхідно здати на склади всі непотрібні цехам матеріали, покупні деталі та напівфабрикати, а також усі деталі, вузли та агрегати, обробка яких на даному етапі закінчена.
Перевірка доробків незавершеного виробництва проводиться шляхом фактичного підрахунку, зважування, перемірювання.
Описи складаються окремо за кожним відокремленим структурним підрозділом (цех, ділянка, відділення) із зазначенням найменування заділів, стадії або ступеня їх готовності, кількості або обсягу, а за будівельно-монтажними роботами - із зазначенням обсягу робіт: за незакінченими об'єктами, їх чергами, пусковими комплексам, конструктивним елементам та видам робіт, розрахунки за якими здійснюються після повного закінчення.
Сировина, матеріали та покупні напівфабрикати, що знаходяться у робочих місць, які не піддалися обробці, до опису незавершеного виробництва не включаються, а інвентаризуються та фіксуються в окремих випадках.
Забраковані деталі до опису незавершеного виробництва не включаються, а за ними складаються окремі описи.
При інвентаризації резервів майбутніх витрат перевіряється правильність та обґрунтованість створених в організації резервів:
· На майбутню оплату відпусток працівникам;
· На виплату щорічної винагороди за вислугу років;
· На виплату винагород за підсумками роботи організації за рік;
· Витрат на ремонт основних засобів;
· Виробничих витрат з підготовчих робіт у зв'язку з сезонним характером виробництва;
· Майбутніх витрат з ремонту предметів прокату;
· Витрат на інші цілі.
Резерв на майбутню оплату передбачених законодавством чергових (щорічних) та додаткових відпусток працівникам, що відображається у річному балансі, має бути уточнений виходячи з кількості днів невикористаної відпустки, середньоденної суми витрат на оплату праці працівників (з урахуванням встановленої методики розрахунку середнього заробітку), ЄСП.
Аналогічно надходять із резервами на виплату щорічних винагород за вислугу років та за підсумками роботи за рік.
У разі перевищення фактично нарахованого резерву над сумою підтвердженого інвентаризацією розрахунку у грудні звітного року проводиться сторнувальний запис витрат виробництва та обігу, а у разі недонарахування робиться додатковий запис щодо включення додаткових відрахувань у витрати виробництва та обігу.
У організації, застосовує спосіб визначення виручки від продукції (робіт, послуг) принаймні відвантаження товарів (виконання робіт, послуг) і пред'явлення покупцю (замовнику) розрахункових документів, можливе виникнення про сумнівних боргів. Інвентаризація їх резерву полягає у перевірці обґрунтованості сум, які не погашені у строки, встановлені договорами, та не забезпечені відповідними гарантіями.
При утворенні інших дозволених в установленому порядку резервів на покриття будь-яких інших передбачуваних витрат та збитків інвентаризаційна комісія перевіряє правильність їхнього розрахунку та обґрунтованість на кінець звітного року.
Інвентаризаційний опис резервів не має уніфікованої форми та затверджується положенням організації щодо інвентаризації активів та зобов'язань.
1.3 ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ ТОВАРНО-МАТЕРІАЛЬНИХ ЦІННОСТЕЙ НА СКЛАДІ
Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей (виробничих запасів, готової продукції, товарів, інших запасів) має особливості. Проводячи інвентаризацію цього майна, необхідно враховувати положення розділу IV ПБО 5/01 "Облік матеріально-виробничих запасів".
Об'єкти заносяться до опису за кожним окремим найменуванням із зазначенням виду, групи, кількості та інших необхідних даних (артикула, сорти тощо).
Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей повинна, зазвичай, проводиться порядку розташування цінностей у цьому приміщенні. При зберіганні товарно-матеріальних цінностей у різних ізольованих приміщеннях в однієї матеріально відповідальної особи інвентаризація проводиться послідовно за місцями зберігання. Після перевірки цінностей вхід до приміщення не допускається, і комісія переходить до наступного приміщення.
Комісія у присутності завідувача складом (комори) та інших матеріально відповідальних осіб перевіряє фактичну наявність товарно-матеріальних цінностей шляхом обов'язкового їхнього перерахунку, перевішування чи перемірювання. Не допускається вносити до опису дані про залишки цінностей за словами матеріально відповідальної особи або за даними обліку без перевірки їх фактичної наявності.
Товарно-матеріальні цінності, що надходять під час проведення інвентаризації, приймаються та приходять за реєстром або товарним звітом після інвентаризації. Ці товарно-матеріальні цінності заносяться до окремого опису під найменуванням "Товарно-матеріальні цінності, що надійшли під час інвентаризації".
При тривалому проведенні інвентаризації у виняткових випадках і лише з письмового дозволу керівника та головного бухгалтера організації у процесі інвентаризації товарно-матеріальні цінності можуть відпускатися матеріально-відповідальними особами у присутності членів інвентаризаційної комісії. Ці цінності заносяться до окремого опису під найменування "Товарно-матеріальні цінності, відпущені під час інвентаризації".
Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, що у дорозі, відвантажених, не оплачених вчасно покупцями, що є на складах інших організацій, полягає у перевірці обґрунтованості сум, що числяться, на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.
На рахунках обліку товарно-матеріальних цінностей, які у момент інвентаризації у підзвіті матеріально відповідальних осіб (у дорозі, товари відвантажені), можуть залишатися лише суми, підтверджені належно оформленими документами:
· по перебувають у дорозі - розрахунковими документами постачальників чи іншими, їх замінними документами;
· За відвантаженими - копіями пред'явлених покупцями документів (платіжних доручень, векселів);
· За простроченими оплатою документами - з обов'язковим підтвердженням установою банку;
· За наявними на складах сторонніх організацій - збереженими розписками, переоформленими на дату, близьку до дати проведення інвентаризації.
Попередньо має бути здійснено звіряння цих рахунків з іншими кореспондуючими рахунками.
1.4 ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ КАСИ
Інвентаризація каси проводиться відповідно до порядку ведення касових операцій у Російській Федерації, затвердженим рішенням ради директорів Центрального банку Російської Федерації від 22 вересня 1993 р. № 40 та повідомленим листом Банки Росії від 04 жовтня 1993 р. № 18.
При підрахунку фактичної наявності грошових коштів та інших цінностей у касі приймаються до обліку готівка, цінні папери та грошові документи (поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, путівки до будинків відпочинку та санаторії, авіаквитки тощо).
Перевірка фактичної наявності бланків цінних паперів та інших бланків документів суворої звітності проводиться за видами бланків, з урахуванням початкових та кінцевих номерів тих чи інших бланків, а також щодо кожного місця зберігання та матеріально відповідальних осіб.
Інвентаризація коштів, що у дорозі, проводиться шляхом звірки сум, що числяться на рахунки бухгалтерського обліку з даними квитанцій установи банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку тощо. Інвентаризація грошових коштів, що перебувають у банках на розрахунковому (поточному), валютному та спеціальних рахунках, провадиться шляхом звіряння залишків сум, що числяться на відповідних рахунках за даними бухгалтерії організації, з даними виписок банків.
Акт інвентаризації готівкових коштів (форма № ІНВ-15) застосовується для відображення результатів інвентаризації фактичної наявності коштів, різних цінностейта документів (готівки, марок, чеків (чекових книжок) та інших), що знаходяться в касі організації.
Під час інвентаризації операції з прийому та видачі коштів, різних цінностей та документів не провадяться.
Інвентаризація розрахунків з банками та іншими кредитними установами з позик, з бюджетом, покупцями, постачальниками, підзвітними особами, працівниками. Депонентами, іншими дебіторами та кредиторами полягає у перевірці обґрунтованості сум, що числяться на рахунках бухгалтерського обліку.
Перевірці має бути підданий рахунок "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" за оплаченими товарами, що перебувають у дорозі, та розрахунками з постачальниками з невідфактурованих поставок. Він перевіряється за документами відповідно до кореспондуючими рахунками.
По заборгованості працівникам організації виявляються невиплачені суми з праці, підлягають перерахунку з цього приводу депонентів, і навіть суми і причини виникнення переплат працівникам. Під час інвентаризації підзвітних сум перевіряються звіти підзвітних осіб за виданими авансами з урахуванням їх цільового використання, а також суми виданих авансів за кожною підзвітною особою (дати видачі, цільове призначення).
Інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки має також встановити:
· правильність розрахунків із банками, фінансовими, податковими органами, позабюджетними фондами, іншими організаціями, і навіть зі структурними підрозділами організації, виділеними окремі балансы;
· правильність і обґрунтованість суми заборгованості по недостачам і розкраданням, що значиться в бухгалтерському обліку;
· правильність та обґрунтованість сум дебіторської, кредиторської та депонентської заборгованості, включаючи суми дебіторської та кредиторської заборгованості, за якими спливли терміни позовної давності.
2. ПРОВЕДЕННЯ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ НА ПІДПРИЄМСТВІ ТОВ "ВЕНТОС"
2.1 ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА
ТОВ "Вентос" - підприємство, яке займається роздрібною торгівлею продовольчих товарів. Він має фірмовий магазин "До чаю", де представлений широкий асортимент кондитерських, хлібобулочних виробів та здоби.
Постачальниками ТОВ "Вентос" є як російські виробники кондитерських та хлібобулочних виробів, так і зарубіжні. У магазині "До чаю" представлені найвідоміші марки даних продовольчих товарів.
Одним із головних завдань керівництво ТОВ "Вентос" вважає підтримку репутації та іміджу свого фірмового магазину. Для вирішення цього завдання одним з основних інструментів є проведення інвентаризацій: як планових, так і позапланових.
Планові інвентаризації залишків товарно-матеріальних цінностей у торговому залі та складі магазину проводяться раз на місяць. Основне завдання - виявити наявність надлишків чи нестачі по товарах (переважно). Зазвичай розрахунки по заробітної платиз продавцями провадяться після отримання результатів інвентаризації.
Позапланові інвентаризації проводять у двох випадках:
1. При зміні торгової бригади торгового залу та складу;
2. У разі виникнення підозр про порушення порядку та розкрадання майна, виявлення фактів розкрадання, зловживання чи псування майна.
Відповідно до Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації у випадках проведення інвентаризація є не тільки позаплановим (для організації), а й обов'язковим.
У ТОВ "Вентос" розроблено спеціальне положення щодо інвентаризації, в якому норми законодавства щодо порядку проведення інвентаризації визначено для власної діяльності.
У цій роботі розглянуто випадок проведення позапланової часткової інвентаризації. Вона пов'язана з тим, що відбулася зміна торгових працівників. Бригада торгових працівників (продавців) несе матеріальну відповідальність за товарно-матеріальні цінності, що знаходяться в торговому залі та на складі фірмового магазину "До чаю" ТОВ "Вентос", кошти в касі торгового залу. Причому матеріальна відповідальність – колективна.
Інвентаризації зазнали:
1. Усі товарно-матеріальні цінності, включаючи ККМ (контрольно касові машини);
2. Товари складі.
У ТОВ "Вентос" створено спеціальну інвентаризаційну комісію. Наказом керівника підприємства затверджується персональний склад інвентаризаційної комісії, завдання, що конкретизує зміст, обсяг, порядок та строки проведення ревізії.
2 . 2 ПРОВЕДЕННЯ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ У КАСЕ І НА СКЛАДІ ПІДПРИЄМСТВА
Згідно з наказом № 12 від 11 жовтня 2010 р., інвентаризаційна комісія зобов'язана провести інвентаризацію товарів у торговельному залі та на складі грошових коштів у касі 12 жовтня 2010 р. з 8.00 до 12.00. До складу інвентаризаційної комісії входять: працівник бухгалтерської служби (помічник бухгалтера), економіст та оператор бази даних.
З матеріально відповідальних осіб перед початком інвентаризації береться розписка.
Акти інвентаризації складено у трьох примірниках. Один екземпляр передано до бухгалтерії ТОВ "Вентос", другий екземпляр - у бригади матеріально-відповідальних осіб, які здали цінності, третій екземпляр - у бригади матеріально-відповідальних осіб, які прийняли цінності.
На час проведення інвентаризації магазин закривають.
Насамперед проводиться інвентаризація коштів у касі. Для цієї інвентаризації використовується уніфікована форма ІНВ-15 "Акт інвентаризації готівки".
Під час інвентаризації готівки не допускаються операції з прийому та видачі коштів. Також не допускається відсутність будь-кого з інвентаризаційної комісії. Крім того, при заповненні акта інвентаризації не допускаються підчистки та помарки будь-якого роду. Виправлення обумовлюються та підписуються всіма членами інвентаризаційної комісії та матеріально-відповідальними особами.
Облік результатів інвентаризації готівки виглядатиме так.
Дебет 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей"
Кредит 50 "Каса"
92 нар. 55 к. – сума виявленої недостачі.
Дебет 73/2 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями / розрахунки щодо відшкодування матеріальних збитків"
Кредит 94 "Нестачі та втрати від псування цінностей"
92 руб. 55 коп. - ділиться чотирма частини відповідно до чотирма матеріально відповідальними особами.
Для проведення інвентаризації залишків товарів у торговому залі та на складі керівництво ТОВ "Вентос" розробило спрощену форму акта інвентаризації. Мета – полегшити проведення інвентаризації щодо торгових працівників (розуміння вимог до заповнення форми).
Акт інвентаризації товарів у торговому залі (на складі аналогічно) містить: назву документа, найменування організації та структурного підрозділу, дату та номер документа, на підставі якого проводиться інвентаризація, дату проведення інвентаризації. У форму включено розписку матеріально відповідальних осіб (аналогічно формі ІНВ-15).
Нумерація рядків ведеться наскрізна через всю відомість. Опис товарів проводиться у порядку розташування товарів на вітринах, полицях тощо.
Ціни у відомості зазначаються роздрібні.
Підсумки підбиваються за кожним рядком (графа сума).
Найменування товарів, що інвентаризуються, їх кількість вказують у відомості по номенклатурі та в одиницях вимірювання, прийнятих в обліку. На кожній сторінці відомості вказують прописом число порядкових номерів товарів та загальний результат кількості в натуральних показниках, записаних на даній сторінці, незалежно від того, в яких одиницях виміру (штуках, кілограмах) ці товари показані.
Виправлення помилок проводиться у всіх трьох примірниках відомості шляхом закреслення неправильних записів та проставлення над закресленими правильними записами. Виправлення також обумовлюються та підписуються всіма членами інвентаризаційної комісії та матеріально-відповідальними особами.
В описі не допускається залишати незаповнені рядки, на останніх сторінках незаповнені рядки прокреслюються.
Потім проводиться підрахунок разом по кожній сторінці та загальний результат залишків товарів у торговому залі та на складі.
Акт інвентаризації підписують усі члени інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальні особи. Т.к. інвентаризація проводиться у зв'язку зі зміною матеріально відповідальних осіб, бригада, що прийняла, розписується в отриманні товарів, а бригада, що здала, - у здаванні товарів.
Відповідно до Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації даний надлишок необхідно оприбуткувати та списати на фінансові результати. У бухгалтерському обліку буде складено таке проведення:
Дебет 41 "Товари"
Кредит 91/1 "Інші доходи та витрати / інші доходи"
У сумі 435 крб. 00 коп.
ВИСНОВОК
Інвентаризація складу – не лише корисна, а й обов'язкова процедура для будь-якого підприємства.
Основна мета інвентаризації – виявлення фактичної наявності майна підприємства та зіставлення з даними бухгалтерського обліку.
У процесі проведення інвентаризації товарів необхідно керуватися загальними нормативними документами щодо організації обліку та інвентаризації.
Інвентаризація товарів, як правило, повинна проводитись у порядку розташування цінностей у цьому приміщенні. Не можна допускати під час інвентаризації безладного переходу від одного товару до іншого.
У процесі інвентаризації складається інвентаризаційний опис фактичного наявності цінностей.
Виявлені при інвентаризації розбіжності (надлишки чи недостачі) оформляються упорядкуванням порівнювальних відомостей.
Остаточні результати інвентаризації визначаються в бухгалтерії та оформлюються звірячою відомістю результатів інвентаризації товарів.
Періодична перевірка наявності та стану матеріальних цінностей (основних та оборотних фондів) у натурі, а також коштів є запорукою збереження майна підприємств.
У другій частині роботи розглянуто приклад проведення часткової інвентаризації для підприємства ТОВ "Вентос". Порядок проведення інвентаризації визначається керівником підприємства відповідно до чинного законодавства.
Проведення інвентаризації дозволило проконтролювати безпеку товарів та грошових коштів та здійснити передачу матеріальної відповідальності від однієї бригади торгових працівників до іншої.
До початку проведення інвентаризації торговими працівниками було проведено підготовчі заходи. Товари розсортовані та розкладені за найменуваннями та сортами. У торговому залі перевірено наявність цінників на продукцію. На складі також було проведено сортування товарів.
Було закінчено звіт про рух матеріальних цінностей (товарний звіт) та звіт про рух коштів (касовий звіт). Виведено залишок коштів на початок проведення інвентаризації (за звітом) та плановий залишок товарів на складі та в торговому залі (за даними бухгалтерії).
Через війну проведення інвентаризації готівки було виявлено недостача у вигляді 92 крб. 55 коп. Нестача сталася з вини матеріально відповідальних осіб. Вона належить до винних осіб.
Виконавши всі обов'язкові вимоги, інвентаризаційна комісія отримала такі результати з інвентаризації товарів у торговому залі і складі: фактичний залишок товарів становив 452168 крб. 00 коп., за планом залишок товарів повинен бути 451 733 руб. 00 коп. По товарах виявлено надлишок у вигляді 435 рублів.
Відповідно до Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації даний надлишок необхідно оприбуткувати та списати на фінансові результати.
Можна зробити такі висновки.
1. У результаті проведення інвентаризації готівки виявлено недостачу в розмірі 92 руб. 55 коп.
2. В результаті проведення інвентаризації товарів на складі та в торговому залі виявлено надлишок у розмірі 435 руб. 00 коп.
3. Одна бригада торгових працівників здала, іншу прийняла цінності (товари і кошти) загальну суму 454921 крб. 45 коп.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
2. Лист Мінторгівлі РРФСР від 21 травня 1987 р. № 085 "Про норми природних втрат продовольчих товарів у торгівлі".
4. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та інструкція щодо його застосування. – М., 2002. – 176с.
5. Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 № 34н.
6. Постанова ДКЗ РФ від 18.08.1998 р. № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації".
7. Постанова ДКЗ РФ від 27.03.2000 р. № 26 "Про затвердження уніфікованої форми первинної облікової документації № ІНВ-26 "Відомість обліку результатів, виявлених інвентаризацією"".
8. Наказ Мінфіну Росії від 13.06.1995 р. №49 "Про затвердження методичних вказівок щодо інвентаризації майна та фінансових зобов'язань.
9. Гуккаєв В.Б. Облікова політика організації. – М., 2008. – 256 с.
10. Клімова М.А. Бухгалтерський облік: посібник для перепідготовки та підвищення кваліфікації бухгалтерів. – М., 2009. – 384 с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. – М., 2008. – 640 с.
12. Малявкіна Л.І. Інвентаризація майна та зобов'язань. / Бухгалтерський облік. - №23. – 2010 р.
13. Малявкіна Л.І. Оцінка та інвентаризація активів та пасивів організації. / Бухгалтерський облік. - №23, 24. – 2009 р.
14. Парушіна Н.В. Інвентаризація коштів. / Бухгалтерський облік. - №23. – 2008 р.
15. Парушіна Н.В. Інвентаризація майна та облік його результатів. / Бухгалтерський облік. - №22. – 2009 р.
Розміщено на Allbest.ru
...Подібні документи
Завдання, періодичність та порядок проведення інвентаризації. Оформлення та облік результатів, їх відображення у бухобліку. Особливості інвентаризації окремих видів майна та зобов'язань. Облік результатів ревізії готівки на ТОВ "Апельсин".
курсова робота , доданий 06.10.2011
Поняття, цілі та завдання інвентаризації. Порядок проведення інвентаризації у ТОВ "АромаЛюкс", документальне оформлення та бухгалтерський облік результатів інвентаризації. Особливості інвентаризації окремих видів майна та фінансових зобов'язань.
дипломна робота , доданий 23.06.2016
Поняття та види інвентаризації майна. Кількість інвентаризацій на рік, час їх проведення, об'єкти інвентаризації. Підготовка до інвентаризації. Порядок перерахунку майна, інвентаризаційний опис. Інвентаризація фінансових зобов'язань.
контрольна робота , доданий 27.03.2013
Терміни, цілі та етапи проведення інвентаризації майна та фінансових зобов'язань організації. Склад та обов'язки інвентаризаційної комісії. Місце інвентаризації матеріальних цінностей облікової політики. Виправлення помилок, виявлених у звітності.
курсова робота , доданий 20.03.2013
Види інвентаризації майна. Перевірка наявності основних засобів, матеріально-виробничих запасів, готівки та розрахунків. Відображення результатів інвентаризації у бухгалтерському обліку та звітності: облік надлишків, недостач та пересортиця.
контрольна робота , доданий 18.02.2014
Економічна характеристика та організаційна структурапідприємства ТОВ "Зелений Острів-Варяг". Облік власного капіталу, кредитів та позик підприємства. Інвентаризація окремих видів майна. Оцінка фінансових результатів діяльності організації.
звіт з практики, доданий 28.03.2019
Види, терміни проведення інвентаризації у створенні. Перевірка окремих видів майна та фінансових зобов'язань. Порядок проведення та відображення в обліку результатів інвентаризації. Техніко-економічна характеристика Талгарського економічного коледжу.
курсова робота , доданий 01.02.2015
Поняття, види та терміни проведення інвентаризації в організації. Порядок проведення та відображення в обліку результатів інвентаризації майна та зобов'язань. Техніка інвентаризації. Бухгалтерський облік результатів інвентаризації та їх оформлення.
курсова робота , доданий 14.12.2008
Інвентаризація як елемент методу бухгалтерського обліку, її сутність, завдання, цілі та різновиди. Особливості проведення та основні методики відображення результатів інвентаризації майна та зобов'язань ТОВ "Сокіл" на ПК у програмі "1С:Бухгалтерія".
курсова робота , доданий 10.01.2014
Поняття, види та порядок проведення інвентаризації. Нормативно-правове регулювання проведення інвентаризації та оцінки майна та зобов'язань. Документальне оформлення та бухгалтерський облік результатів інвентаризації в організації ВАТ "Автодор".
